15.04.2015

Služby prijaté zo zahraničia a DPH

Ak je príjemcom služby podnikateľ (slovenská spoločnosť s.r.o.), tak:

Pre podnikateľov, ktorí prijímajú služby zo zahraničia, treba dávať pozor, lebo vo všeobecnosti (ak miesto dodania je podľa zákona sídlo príjemcu služby, teda na Slovensku - pozri vysvetlenie nižšie) z tých prijatých služieb musia priznať a platiť DPH na Slovensku, dokonca pred prijatím služby sa musia registrovať pre DPH podľa §7a zákona. Ak je príjemca služby platiteľom DPH, samozrejme si môže uplatniť odpočet DPH ak spĺňa podmienky, a daň nemusí zaplatiť. 

 Miestom  dodania služby je miesto, kde má príjemca služby sídlo alebo miesto podnikania,  a ak je služba dodaná prevádzkarni, miestom  dodania služby je miesto, kde je prevádzkareň, okrem nasledovných výnimiek:

• Miestom  dodania služby vzťahujúcej sa na nehnuteľnosť je miesto, kde sa nehnuteľnosť  nachádza, vrátane týchto služieb:
  • realitná  činnosť a činnosti znalcov
  • ubytovacie služby
  • poskytnutie  práva na užívanie nehnuteľnosti
  • služby zamerané na prípravu  a koordináciu stavebných prác, ako sú služby poskytované architektmi  a osobami zabezpečujúcimi stavebný dozor
• Miestom  dodania služby spočívajúcej v poskytnutí krátkodobého nájmu  dopravných prostriedkov je miesto, kde sa dopravný prostriedok  fyzicky dá k dispozícii zákazníkovi (krátkodobým nájmom sa  rozumie nepretržité držanie alebo používanie dopravného prostriedku  počas obdobia nepresahujúceho 30 dní,  alebo 90 dní, ak ide o  nájom plavidiel). 
• Miestom dodania služieb v súvislosti so vstupom  na kultúrne, umelecké, športové, vedecké, vzdelávacie, zábavné  a iné podobné podujatia, ako sú výstavy a veľtrhy, a doplnkových  služieb súvisiacich s týmto vstupom, ak sú tieto služby dodané  zdaniteľnej osobe, je miesto, kde sa tieto podujatia skutočne  konajú.
• Miestom  dodania dopravy osôb je miesto, kde sa doprava vykonáva, a ak  sa vykonáva vo viac ako jednom štáte, považuje sa za vykonanú  v týchto štátoch pomerne k prekonaným vzdialenostiam v týchto  štátoch.
• Miestom  dodania reštauračných a stravovacích služieb je miesto, kde sa tieto  služby fyzicky poskytnú (okrem na palube lodí, lietadiel alebo vo vlakoch, lebo tam je miestom plnenia začiatok trasy dopravy) .

Na Slovensku sa zdaňujú napríklad tieto služby:

• Baliarske práce
• Elektronické služby (služby cez internet okrem objednávok tovaru cez internet, okrem fyzickej dodávky CD, diskety a hmotných nosičov, okrem kníh, periodík, videokaziet, hier na CD, okrem služieb profesionálov, ktorí radia prostredníctvom elektronickej pošty, okrem vzdelávacích služieb cez internet, okrem telefonických služieb cez internet)
• Inžinierske služby (okrem služieb spojených s nehnuteľnosťou – napr. architektonické služby alebo stavebný dozor)
• Kultúrne služby, umelecké služby, športové, zábavné ktoré nie sú spojené so vstupom pre širokú verejnosť, ak sú dodané zdaniteľnej osobe
• Marketingové služby
• Montáž rôznych častí stroja (aj ako subdodávka), pokiaľ nejde o montáž stroja, ktorý je neoddeliteľnou súčasťou nehnuteľnosti, ak sú dodané zdaniteľnej osobe
• Nakládka, prekládka a vykládka tovaru, ak sú dodané zdaniteľnej osobe
• Natieračské práce hnuteľného majetku (nesúvisia so stavbou alebo rekonštrukciou nehnuteľnosti), ak sú dodané zdaniteľnej osobe
• Odtiahnutie vozidla, ak sú dodané zdaniteľnej osobe
• Opravy hnuteľného majetku, ak sú dodané zdaniteľnej osobe
• Práce na hnuteľnom majetku zákazníka – rôzne, ak sú dodané zdaniteľnej osobe
• Poradenské služby
• Právne služby
• Predaj emisií
• Prenájom dopravných prostriedkov na obdobie dlhšie ako 30 dní
• Prepravné služby, ak sú dodané zdaniteľnej osobe
• Prevod a postúpenie autorských práv, patentov, licencií, ochranných známok a podobných práv
• Reklamné služby
• Služby súvisiace s vrátením dane zahraničným osobám
• Skladovacie služby
• Služby rozhlasového a televízneho vysielania
• Sprostredkovateľské služby (fakturuje sa len provízia za sprostredkovanie služieb) napr. sprostredkovanie zamestnania SZČO, sprostredkovanie ubytovania, sprostredkovanie predaja tovaru alebo služieb
• Strážna služba súvisiaca s ochranou osôb, osôb a majetku pri preprave, logistikou finančných hotovostí
• Telekomunikačné služby
• Tlmočnícke služby
• Účtovnícke služby
• Upratovacie služby (ak ide výlučne o upratovanie nábytku a zariadenia, ktoré nie je neoddeliteľnou súčasťou nehnuteľnosti)
• Vedecké služby, ktoré nie sú spojené so vstupom pre širokú verejnosť, ak sú dodané zdaniteľnej osobe
• Vzdelávacie služby, ktoré nie sú spojené so vstupom pre širokú verejnosť ak sú dodané zdaniteľnej osobe
• Výstavnícke služby (zapožičanie stánku a služby s tým spojené), ktoré nie sú spojené so vstupom pre širokú verejnosť, ak sú dodané zdaniteľnej osobe
• Zapožičanie hnuteľného majetku
• Zapožičanie zamestnancov
• Zámočnícke práce (ak nesúvisia s nehnuteľnosťou ) – napr. oprava prenosného trezoru, oprava zámku a pod, ak sú dodané zdaniteľnej osobe
• Zváračské práce hnuteľného majetku (nesúvisia so stavbou nehnuteľnosti), ak sú dodané zdaniteľnej osobe
• Prenájom lešenia, montáž a demontáž lešenia a práce bezpečnostného technika alebo inštruktora lešenárskej techniky, ak sú dodané zdaniteľnej osobe
• Poskytnutie plochy na umiestnenie stánku na výstave alebo veľtrhu spolu s ostatnými službami, ktoré umožňujú vystavovateľom predviesť svoj tovar, alebo služby, ak sú dodané zdaniteľnej osobe.

Zhrnutie: ak prijmete v zahraničí službu, ktorá je vymenovaná vo výnimkách, tak platíte DPH priamo na mieste. V ostatných prípadoch prijatých služieb musíte sa predtým registrovať pre DPH podľa §7a, dostanete IČ DPH s bielo kartičkou. S týmto číslom potom na služby zo zahraničia žiadajte faktúru bez dane. Daň priznáte a zaplatíte mesačne na Slovensku.