2015.04.15

Külföldön vásárolt szolgáltatások és az ÁFA

Ha szlovák vállalkozó (pl. Kft) külföldi szolgáltatótól vásárol szolgáltatást:

érdemes odafigyelni külföldi szolgáltatások vásárlásánál, mert általában (ha a szlovák törvények szerint a szolgáltatás helyének a fogadó fél székhelye számít, vagyis Szlovákia  - lásd a magyarázatot lejjebb), ezekből a szolgáltatásokból Szlovákiában ÁFA-t kell bevallani és fizetni, sőt előzőleg regisztrálni kell az adóhivatalban. Persze ha a cégnek van rózsaszín kártyás ÁFA regisztrációja, az adót vissza is igényelheti, így nem kell befizetnie.

A szlovák cégekre vonatkozó áfa szabályokról itt olvashat: Szlovák áfa

A szolgáltatás teljesítési helye az a hely, ahol a szolgáltatást fogadó fél székhelye vagy vállalkozása található, ha a szolgáltatást telephely fogadta, akkor ahol ez a telephely található, kivéve a következő esetekben:

• Ingatlanhoz kötődő szolgáltatások esetében a szolgáltatás helye ott van, ahol az ingatlan, beleértve a következő szolgáltatások esetében is:
  • ingatlan-közvetítés, szakértői tevékenységek
  • szállás
  • ingatlan-használati jog nyújtása (pl. bérbeadás)
  • építési előkészületek és építési munka koordináció, mint pl. építészmérnöki és építési felügyeleti szolgáltatás
• Közlekedési eszközök rövid távú bérbeadása esetén a hely, ahol az eszközt az ügyfél megkapja.(rövidtávúnak számít, ha egyfolytában 30 napot nem haladja meg a bérlés - hajók esetében max. 90 nap). 
• Belépő és kapcsolódó szolgáltatások kultúr-, művészeti-, sport-, tudományos, oktatási, szórakoztató  és hasonló rendezvényre, mint kiállítások, vásárok esetében az esemény helyszíne.
• Személyszállítás esetében az az ország, ahol a szállítás történik, ha több országban, akkor megtett út szerint arányosan elosztva.
• Éttermi és étkeztetési szolgáltatás a szolgátatás helyszíne szerint (kivéve hajókon, repülőkön, vonatokon - itt a jármű kiindulási helye szerint) .

Szlovákiában adóznak például ezek a szolgáltatások:

• Csomagolási munkák
• Elektronikus szolgáltatások (internetes szolgáltatások, kivéve: internetes rendelések, CD-k, diszkek, könyvek, folyóiratok, játékok CD-n, szakértők e-mailes tanácsadása, internetes oktatás, internetes telefonszolgáltatás)
• Mérnöki szolgáltatások (kivéve ingatlanhoz kötődő szolgáltatások)
• Kultúr-, művészeti szolgáltatások, sport-, szórakoztató, ha nem széles körben nyilvánosak
• Marketing szolgáltatások
• Gépek részeinek szerelése, ha nem képezi ingatlan részét
• Áru kirakodás, berakodás
• Ingóságok festési munkái (kivéve ingatlanok)
• Autómentés (elvontatás)
• Javítási munkálatok (ingóságokon)
• Munkálatok ingóságokon
• Tanácsadás
• Jogi szolgáltatások
• Károsanyag kibocsátási kvóta eladás
• Közlekedési eszközök bérbeadása 30 napon túl
• Szállítás
• Szerzői jogok, licens, szabadalom, védjegy átadása és hasonló szolgáltatás
• Reklám szolgáltatás
• Külföldi adó visszaigénylési szolgáltatás
• Raktározási szolgáltatás
• TV és rádió közvetítés
• Közvetítési szolgáltatás (csak a közvetítéséért járó jutalék) 
• Örszolgálat személyi és vagyon védelemnél, pénzszállításnál
• Telekommunikációs szolgáltatások
• Tolmács szolgáltatás
• Könyvelési szolgáltatás
• Takarítás (ha tárgyakat tisztítanak, amelyek nem képezik ingatlan részét)
• Tudományos, oktatási szolgáltatások (ha nem nyilvánosan elérhetőek)
• Ingóságok kölcsönzése
• Munkaerő kölcsönzés
• Lakatos-munkák, hegesztő munkák (ha nem függenek össze ingatlannal) 
• Állás bérbeadása, szerelése, biztonsági technikusi szolgáltatás
• Kiállításokon helybérlés és kiegészítő szolgáltatások

Összegzés: ha külföldi szolgáltatótól olyan szolgáltatást fogad, amelynél nem Szlovákiában van a teljesítés helye, akkor ÁFA-t a helyszínen fizet. Egyébként előzetesen regisztrálnia kell (fehér kártyás EU-s adószámot kap), és ezzel nettós számlákat kell kérnie a szolgáltatótól. Az ÁFA-t havonta be kell vallani, és befizetni Szlovákiában.